赴美攻讀碩士學位2年，韻安終於在前年學成返台，不到數月，竟收到美國稅務局(IRS: Internal Revenue Service)來函追繳1萬美元(折合逾31萬台幣)稅款及罰金，乍看到這筆龐大稅金，她驚嚇莫名，找上童光輝律師求救。

「不論是赴美留學、宣教或工作，只要在美國有收入都要小心，甚至在美國境外，『稅務居民』都要按規定申報收入及資產，並依法納稅，否則必付上相當大的代價。」童光輝律師殷切提醒。

在美國加州生命河靈糧堂聚會並參與服事的童光輝，是加州執業律師，特別專精房地產及稅務規劃領域，近年來因看到及處理不少被美國國稅局追繳罰金的案件，又因美國稅款罰金極重，特別接受本報專訪，叮嚀弟兄姐妹「務必妥善處理與美國有關的稅務事項」，以免觸法、大失血而心痛。

美國需納稅賦遠比台灣要重得多，童光輝所知道的幾個案主，有的是到美國留學，有些前往短期宣教，有的則是在那裡工作，當然還有移民美國的，然而，「納稅義務人不限擁有綠卡或公民資格者，只要是『納稅居民』就必須申報且繳稅。」

但什麼是「納稅居民」(Tax Resident)呢？但凡美國公民、持有綠卡者，以及其他居留權者(如：留學、訪問學者、短期駐美工作或宣教等)，只要在美有薪資收入，前兩者包含全球資產、投資利息或收入，都必須於每年4月15日申報，並核實報稅。

留學生打工視同薪資收入　須依規定申報、繳稅

令人遺憾的是，許多赴美留學生不了解美國稅務，致未能按時妥善處理，以致後患無窮。

童光輝表示，如果你拿到學校的獎助學金，不管是以Fellowship 或Scholarship名義，基本上都不算「薪資收入」，可不必申報；然而，若是以Associateship名義支付者，就必須謹慎分辨，「若有附加條件，例如，每週必須工作幾小時，或有指定必須做些什麼，就必須將其當作薪資收入來申報；反之，可視同獎助學金處理。」但，「若仍有疑慮最好徵詢稅務專家。」

根據美國規定，留學生只允許在校內打工，且打工所得必須申報薪資，「除了申報薪資外，還必須比照自由業者，按月另行繳納一筆『社會福利』(Social Security)費用。」童光輝表示，即使留學生繳納此筆類似健勞保或國民年金的費用，也無法享受美國的社會福利，但身為「納稅居民」仍必須依規定繳納。

「多令人心痛的罰金啊！」以為不需申報，每月也僅領取一般生活開銷的收入，不了解美國稅法規定的韻安，輕率將之視同「在美總收入」(帳戶存款)申報，不僅未填送自由業薪資1099表單申報，也未繳納社會福利費用，因此，返國後旋即遭追繳併罰了1萬美元。

未申報比未繳稅更嚴重！　赴美宣教、工作者也需注意申報及納稅規定

美國是採行「全球資產及所得納稅制」的國家，為了追其納稅居民境外所得及隱藏性資產，早在1970年即頒布FBAR法令(俗稱肥爸條款)，要求稅務居民申報海外帳戶資產，但因追稅效果不彰，2010年另增訂FATCA法案(俗稱肥咖法案)，嚴格要求世界各國金融相關機構配合，要求通報所有往來客戶中，「疑似美國納稅居民」的境外資產、保險及所得，並重罰不配合的金融相關機構，針對其金融資產的利息、股利、股息或資本利得，在不扣除成本情況下，直接收取成交金額30％的罰款。

「未申報甚至比未繳稅的罰金更重。」童光輝提醒，肥爸法令規定1萬美元以上即需申報，再加上肥咖條款進行交叉追稅通緝，「若未改進，則累進罰。」以致罰金十分龐大。

如有牧師或宣教士赴美短宣，接獲奉獻款，基本上若是由合乎501條C3條款的教會，或慈善機構等免稅的非營利組織具名者，則不必自行申報該筆款項，反之，則需視同自由業薪資收入處理。

童光輝表示，依美國稅法規定，納稅居民對於符合501(C3)機構的捐款，可以直接扣抵次年的所得，但若直接奉獻給宣教士，則無法享受這項抵減優惠；若屬會友私下奉獻行為則可不處理。

另外，納稅公民若在美國工作，或有生意往來等收入，不論是固定工作薪資或自由業薪資，都要分別選用合適表單申報所得，其中自由業必須另繳「社會福利」費。

「納稅居民務必依法納稅！」　資產連3年未申報、幾近沒收　

然而，不論其居住在哪裡，「自2015年起，個人海外資產7萬5千美元以上者，即必須每年申報(Report)，若未申報，屆時罰金可能會超過應繳稅金，若連3年未申報，則採累進罰款，甚至幾乎將應申報資產全部沒收。」

「你會發現，申請移民容易，但退出美國藉並不那麼容易！」針對似乎越來越多人主動放棄美國公民身份的趨勢，童光輝表示，「放棄美國公民，必須花一大筆錢，形同罰最後一次錢。」至於持有綠卡者，只要十年效期屆滿、不延續申請即可，故情況較不嚴重。

因採「全球所得課稅」，即使金額不到繳稅程度，未申報仍會遭重罰該筆金額的50%，又因很多有錢人過去即已將錢藏在海外避稅，即使起初有「自首條款」，但如今罰金加上刑責，將使富人積蓄損失過半，何況現在已停用自首條款，因此「放棄美藉」應與美國全球追稅行為密切相關。

「不管是留學生、宣教士、固定工作、自由業工作者，或是美國公民或持有綠卡，及其他居留權，稅務居民們務必要依規定申報並繳納所得稅。」帶著溫暖關切語氣，童光輝再次提醒赴美會友，「以免收到巨額罰金通緝時措手不及。」

領有法務部涉外法律律師執照，童光輝已加入律師公會多年，並在台開設事務所，從事與美資產、稅務等法律服務，其歡迎有需要幫助的弟兄姐妹們，詢問相關稅務問題。

【童光輝律師簡介】

● 美國加州生命河靈糧堂會友

● 台大法律系畢業

● 美國加州聖塔克拉納大學 法學博士、企業管理碩士

● 美國加州金門大學法學院 稅務法律碩士

目前是美國加州執業律師、台北律師公會外國法律事務會員。

童律師在台北設有辦事處，歡迎弟兄姊妹來電諮詢法律相關問題。

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